Bulletin SNPI - 2/2019 - 78

Jurisprudence - Réponses ministérielles

FISCALITÉ - PLUS VALUES - VENTE D'IMMEUBLE
À RÉNOVER - PRIX D'ACQUISITION
Question écrite n° 01409
M. Christophe-André Frassa attire l'attention de
M. le ministre de l'action et des comptes publics sur la
détermination du prix d'acquisition lors de la cession
d'un bien acquis par le biais d'une vente d'immeuble
à rénover. Dans certains régimes fiscaux tel que le
dispositif « Malraux » régi par les articles 156 du code
général des impôts (3° du I) ou 199 tervicies du même
code, lors de la cession desdits biens, compte tenu de
l'avantage fiscal dont a bénéficié le contribuable au titre
des travaux réalisés (déduction ou réduction d'impôt),
il lui demande quel prix d'acquisition retenir pour la
détermination de la plus-value si le cédant a déboursé
un montant global comprenant l'achat du bâti et des
travaux.
Réponse publiée dans le JO Sénat du 10/01/2019 page 134
La vente d'immeuble à rénover est un contrat, introduit
par l'article 80 de la loi n° 2006-872 du 13 juillet 2006
portant engagement national pour le logement, qui
permet au vendeur de s'engager, dans le cadre d'une
vente ordinaire d'un bien immobilier, à réaliser des
travaux de rénovation suivant les modalités prévues
par le contrat. Conformément au c de l'article L. 262-4
du code de la construction et de l'habitation (CCH), tout
contrat de vente d'immeuble à rénover doit mentionner le prix de l'immeuble. À ce titre, l'article R* 262-9
du CCH prévoit que le prix de l'immeuble visé au c de
l'article L. 262-4 du CCH est le prix payé par l'acquéreur,
incluant celui de l'existant au jour de la vente et celui
des travaux devant être réalisés par le vendeur. Lors de
la cession ultérieure de l'immeuble par son acquéreur,
le I de l'article 150 VB du code général des impôts (CGI)
prévoit qu'en principe, pour le calcul de la plus-value
de cession, le prix d'acquisition s'entend de l'existant et

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des travaux dans le cas d'une acquisition réalisée selon
le régime juridique de la vente d'immeuble à rénover.
La part du prix afférente aux travaux ne peut ouvrir
droit au bénéfice du dispositif de déduction des déficits
fonciers sur le revenu global dit « Ancien Malraux »,
prévu au 3° du I de l'article 156 du CGI. En effet, dès
lors que les travaux de rénovation sont réalisés non
pas par l'acquéreur mais par le vendeur, et que l'obligation de réaliser la rénovation est liée au transfert de
propriété entre les parties, ces dépenses en capital ne
peuvent être considérées comme des charges foncières
remplissant les conditions générales de déduction des
revenus fonciers. En revanche, en application du dernier
alinéa du II de l'article 199 tervicies du CGI, la réduction
d'impôt sur le revenu au titre des dépenses supportées,
en vue de la restauration complète d'un immeuble bâti
situé dans un site patrimonial remarquable (réduction
d'impôt dite « Malraux »), est applicable lorsque les
dépenses de travaux sont réalisées dans le cadre d'un
contrat de vente d'immeuble à rénover. La réduction
est alors calculée sur la base du montant des travaux
devant être réalisés par le vendeur, et effectivement
payés par l'acquéreur, selon l'échéancier prévu au
contrat. Lorsque l'acquéreur d'un immeuble acquis,
selon le régime de la vente d'immeuble à rénover,
a bénéficié de cette réduction puis le cède, le 4° du
II de l'article 150 VB du CGI fait obstacle à ce que le
montant des travaux réalisés dans le cadre du contrat
de vente d'immeuble à rénover soit inclus dans le prix
d'acquisition, dès lors que ces dépenses ont déjà été
prises en compte pour la détermination de l'impôt sur
le revenu. Ces règles assurent un traitement identique,
pour le calcul des plus-values de cession, selon que
les dépenses de travaux ouvrant droit à la réduction
d'impôt « Malraux » ont été effectuées dans le cadre
d'une vente d'immeuble à rénover ou directement par
le contribuable après l'acquisition.



Bulletin SNPI - 2/2019

Table des matières de la publication Bulletin SNPI - 2/2019

Couverture
Sommaire
ÉDITORIAL
NOUVELLES BRÈVES
EXPERTISE
INFORMATIONS PROFESSIONNELLES
SOCIAL
LÉGISLATION - RÉGLEMENTATION
JURISPRUDENCE – RÉPONSES MINISTÉRIELLES
INTERNET
ADRESSES
CHIFFRES
BIBLIOGRAPHIE
Bulletin SNPI - 2/2019 - Couverture
Bulletin SNPI - 2/2019 - 2
Bulletin SNPI - 2/2019 - 3
Bulletin SNPI - 2/2019 - Sommaire
Bulletin SNPI - 2/2019 - 5
Bulletin SNPI - 2/2019 - 6
Bulletin SNPI - 2/2019 - 7
Bulletin SNPI - 2/2019 - ÉDITORIAL
Bulletin SNPI - 2/2019 - NOUVELLES BRÈVES
Bulletin SNPI - 2/2019 - 10
Bulletin SNPI - 2/2019 - 11
Bulletin SNPI - 2/2019 - 12
Bulletin SNPI - 2/2019 - 13
Bulletin SNPI - 2/2019 - EXPERTISE
Bulletin SNPI - 2/2019 - 15
Bulletin SNPI - 2/2019 - INFORMATIONS PROFESSIONNELLES
Bulletin SNPI - 2/2019 - 17
Bulletin SNPI - 2/2019 - 18
Bulletin SNPI - 2/2019 - 19
Bulletin SNPI - 2/2019 - 20
Bulletin SNPI - 2/2019 - 21
Bulletin SNPI - 2/2019 - 22
Bulletin SNPI - 2/2019 - 23
Bulletin SNPI - 2/2019 - 24
Bulletin SNPI - 2/2019 - 25
Bulletin SNPI - 2/2019 - 26
Bulletin SNPI - 2/2019 - SOCIAL
Bulletin SNPI - 2/2019 - 28
Bulletin SNPI - 2/2019 - 29
Bulletin SNPI - 2/2019 - 30
Bulletin SNPI - 2/2019 - 31
Bulletin SNPI - 2/2019 - 32
Bulletin SNPI - 2/2019 - 33
Bulletin SNPI - 2/2019 - 34
Bulletin SNPI - 2/2019 - 35
Bulletin SNPI - 2/2019 - 36
Bulletin SNPI - 2/2019 - 37
Bulletin SNPI - 2/2019 - 38
Bulletin SNPI - 2/2019 - 39
Bulletin SNPI - 2/2019 - 40
Bulletin SNPI - 2/2019 - 41
Bulletin SNPI - 2/2019 - 42
Bulletin SNPI - 2/2019 - 43
Bulletin SNPI - 2/2019 - 44
Bulletin SNPI - 2/2019 - 45
Bulletin SNPI - 2/2019 - LÉGISLATION - RÉGLEMENTATION
Bulletin SNPI - 2/2019 - 47
Bulletin SNPI - 2/2019 - 48
Bulletin SNPI - 2/2019 - 49
Bulletin SNPI - 2/2019 - 50
Bulletin SNPI - 2/2019 - 51
Bulletin SNPI - 2/2019 - 52
Bulletin SNPI - 2/2019 - 53
Bulletin SNPI - 2/2019 - 54
Bulletin SNPI - 2/2019 - 55
Bulletin SNPI - 2/2019 - 56
Bulletin SNPI - 2/2019 - 57
Bulletin SNPI - 2/2019 - 58
Bulletin SNPI - 2/2019 - 59
Bulletin SNPI - 2/2019 - JURISPRUDENCE – RÉPONSES MINISTÉRIELLES
Bulletin SNPI - 2/2019 - 61
Bulletin SNPI - 2/2019 - 62
Bulletin SNPI - 2/2019 - 63
Bulletin SNPI - 2/2019 - 64
Bulletin SNPI - 2/2019 - 65
Bulletin SNPI - 2/2019 - 66
Bulletin SNPI - 2/2019 - 67
Bulletin SNPI - 2/2019 - 68
Bulletin SNPI - 2/2019 - 69
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Bulletin SNPI - 2/2019 - 75
Bulletin SNPI - 2/2019 - 76
Bulletin SNPI - 2/2019 - 77
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Bulletin SNPI - 2/2019 - 89
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Bulletin SNPI - 2/2019 - 91
Bulletin SNPI - 2/2019 - 92
Bulletin SNPI - 2/2019 - 93
Bulletin SNPI - 2/2019 - INTERNET
Bulletin SNPI - 2/2019 - ADRESSES
Bulletin SNPI - 2/2019 - CHIFFRES
Bulletin SNPI - 2/2019 - 97
Bulletin SNPI - 2/2019 - BIBLIOGRAPHIE
Bulletin SNPI - 2/2019 - 99
Bulletin SNPI - 2/2019 - 100
Bulletin SNPI - 2/2019 - 101
Bulletin SNPI - 2/2019 - 102
Bulletin SNPI - 2/2019 - 103
Bulletin SNPI - 2/2019 - 104
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